Отмена вычетов по ж/д билетам для сотрудников и другие изменения в НДС. Ндс в жд билетах в 2017 году
НДС: жд билеты 2017
Актуально на: 21 февраля 2017 г.
В соответствии с нормами гл. 21 НК РФ налогоплательщик НДС вправе уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). О том, как применять вычет НДС по жд билетам в 2017 году, расскажем в нашей консультации.
Возмещение НДС с ж д билетов
Как указано в п. 7 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат в том числе суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями).
По общему правилу НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры. Однако применительно к расходам на командировки вместо счета-фактуры могут учитываться и иные документы (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Имеются в виду бланки строгой отчетности, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой. При приобретении железнодорожных билетов в кассе таким документом будет являться бланк железнодорожного билета (проездного документа), а при покупке билетов через Интернет – контрольный купон электронного проездного документа (билета) (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359, п. 5.2.49 Положения, утв. Постановлением Правительства от 30.07.2004 № 395, п. 2 Приказа Минтранса от 21.08.2012 № 322, п. 2 Приложения к Приказу Минтранса от 21.08.2012 № 322).
При этом вопрос, как выделить НДС в жд билетах, не должен возникать: налог, принимаемый к вычету на основании проездных документов, должен быть выделен в них отдельной строкой.
Ставка НДС на жд билеты
С 01.01.2015 по 31.12.2029 услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении облагаются НДС по ставке 0% (подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).
А с 01.01.2017 по 31.12.2029 также по ставке НДС 0% облагаются услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (пп.б п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Возмещение НДС с ж д билетов
Учитывая, что услуги железнодорожного транспорта в пригородном и дальнем сообщении в 2017 году НДС не облагаются, к вычету на основании проездного документа можно будет принять только налог с допрасходов в виде услуг по пользованию постельными принадлежностями.
Если же в билете указана общая сумма НДС с допрасходов, включающих в себя не только пользование постельными принадлежностями, но услуги питания, налог вычету не подлежит во всей сумме (Письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-07-11/58108). Такой НДС отражается в расходах организации, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
glavkniga.ru
Как отражать ндс по жд билетам в книге покупок
Что нужно сделать с 23 по 28 апреля На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы. А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания.< < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …
Отражение билетов в книге покупок
А с 01.01.2017 по 31.12.2029 также по ставке НДС 0% облагаются услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (пп.б п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ). Возмещение НДС с ж д билетов Учитывая, что услуги железнодорожного транспорта в пригородном и дальнем сообщении в 2017 году НДС не облагаются, к вычету на основании проездного документа можно будет принять только налог с допрасходов в виде услуг по пользованию постельными принадлежностями. Если же в билете указана общая сумма НДС с допрасходов, включающих в себя не только пользование постельными принадлежностями, но услуги питания, налог вычету не подлежит во всей сумме (Письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-07-11/58108).
О регистрации в книге покупок электронных авиабилетов и железнодорожных билетов
При приобретении железнодорожных билетов в кассе таким документом будет являться бланк железнодорожного билета (проездного документа), а при покупке билетов через Интернет – контрольный купон электронного проездного документа (билета) (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359, п.
5.2.49 Положения, утв. Постановлением Правительства от 30.07.2004 № 395, п. 2 Приказа Минтранса от 21.08.2012 № 322, п. 2 Приложения к Приказу Минтранса от 21.08.2012 № 322). При этом вопрос, как выделить НДС в жд билетах, не должен возникать: налог, принимаемый к вычету на основании проездных документов, должен быть выделен в них отдельной строкой. Ставка НДС на жд билеты С 01.01.2015 по 31.12.2029 услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении облагаются НДС по ставке 0% (подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Как отразить электронный ж/д билет в книге покупок и декларации по ндс
ВниманиеПри этом в графе «Дата и номер счета-фактуры продавца» надо ставить номер билета (он же является номером документа строгой отчетности), а также дату оформления билета. Заметим, что авиакомпании не пишут в билете свой ИНН, этот реквизит не входит в число обязательных (приказ Минтранса России от 08.11.06 № 134).
Ндс в билетах в 2018 году
Инфо При учете затрат для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы должны быть:- Подтверждены документальными формами.
- Экономически обоснованы – совершены в рамках деятельности, направленной на получение прибыли.
- Оформлены формами, разрешенными законодательством.
В документообороте допускается применение бездокументальной формы – электронных билетов (БСО). Документы приобретаются путем безналичного онлайн расчета.
ВажноНаличие документа недостаточно для подтверждения расходов и факта проезда. Для удостоверения фактического получения услуг на железнодорожном транспорте необходимо иметь маршрут/квитанцию, посадочный талон.
Факт оплаты удостоверяет выписка из электронной системы – контрольный купон.Учет жд билетов в бухгалтерском учете
В письме от 18.08.15 № ГД-4-3/14544 ФНС рассказала об отражении данных в графе 10 книги покупок и по строке 130 «ИНН/КПП продавца» раздела 8 налоговой декларации по НДС при регистрации железнодорожных билетов в книге покупок. Согласно пункту 18 правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (постановление 1137), при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Поскольку указание в контрольном купоне электронного проездного документа (билета) ИНН и КПП перевозчика не предусмотрено, данные в графе 10 книги покупок и, соответственно, по строке 130 «ИНН/КПП продавца» раздела 8 декларации по НДС не отражаются.
Ндс в жд билетах в 2017 году
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.
А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.
Перечень расходов по командировке включает оплату ж/д билетов, приобретаемых для проезда к месту исполнения служебного задания и обратно. Форма билета установлена Министерством, в чьем ведомстве находится транспорт.
Документ является бланком строгой отчетности (БСО), имеет уникальную нумерацию, стоимостную оценку и дает право на получение одноразовой услуги. В обороте используются наряду с бумажными электронные носители.
В статье расскажем про учет жд билетов, дадим примеры проводок. Бухгалтерский учет операций с ж/д билетами На момент приобретения билета у лица не возникает получение услуги.
Документ свидетельствует о заключении договора перевозки. Отражение в расходах билетов осуществляется после получения услуги по договору.
В стандартном варианте датой признания в расходах является день утверждения авансового отчета.
Как отражать ндс по жд билетам в книге покупок
В случае приобретения ж/д билетов через посредника у предприятия возникает несколько вариантов учета. При покупке билетов в сумму входит стоимость проезда, соответствующая цене перевозчика и сумма, выплачиваемая за посреднические услуги. Особенности учета при прямой покупке и через посредника: Операция Прямая покупка Приобретение у посредника Учет в расходах стоимости билетов В момент признания расхода по авансовому отчету, при безналичной оплате – после отчета по командировке (сдается руководителю) Аналогично Учет в расходах стоимость услуг Отсутствуют Принимаются в учете после совершения и получения документов Учет НДС по билетам Запись в книге покупок осуществляется на основании ж/д билетов (БСО) Аналогично Учет НДС по услугам Отсутствует В момент признания расхода В практике возникают случаи, когда посредник выписывает документы от своего имени на стоимость билета и сервисного сбора.Как поступают в случаях просрочки предоставления работником отчетности по командировочным расходам? Подотчетная сумма при задержке отчета по полученным средствам подлежит удержанию из заработной платы работника в размере, не превышающем 20% величины месячного дохода (ст. 138 ТК РФ). Вопрос №2. Какая дата ж/д билетов электронной формы учитывается при записи в книге покупок? В формах документов, созданных в электронном виде, имеются даты приобретения и отправления. Датой документа служит день отправления. Дата покупки, указанная на билете, в учете не отражается. Вопрос №3. Как учесть курсовую разницу со стоимости ж/д билетов по зарубежной командировке? Датой признания расходов по командировке является день утверждения авансового отчета. Разница курсов валют уточняется не на день оплаты, а на дату утверждения отчета. Вопрос №4.
isp-nalog.ru
Отмена вычетов по ж/д билетам для сотрудников и другие изменения в НДС-112Бух
Документ
Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ
Комментарий
Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ (далее – Закон № 401-ФЗ) внес значительные изменения в части первую и вторую НК РФ и другие законодательные акты. Некоторые из них вступили в силу 30 ноября с. г. (в день официального опубликования закона). Рассмотрим подробнее наиболее важные изменения по НДС, касающиеся большинства налогоплательщиков.
Операций, которые могут освобождаться от налогообложения, станет больше
С 01.01.2017 к ним будут также относиться услуги по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком. Соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 149 НК РФ (пп. "б" п. 1 ст. 2, п. 5 ст. 13 Закона № 401-ФЗ).
Таким образом, по поручительствам, выданным с 1 января 2017 года, налоговую базу по НДС определять не нужно.
Напомним, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Перевозки в поездах дальнего следования будут облагаться по ставке 0%
С 1 января 2017 г. при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении между пунктами на территории РФ должна применяться нулевая ставка НДС (вместо ставки 10%). Это следует из п. 2 ст. 2, п. 5 ст. 13 Закона № 401-ФЗ.
Таким образом, "входного" НДС по расходам на проезд работников в поездах дальнего следования больше не будет.
Что касается билетов, приобретенных до этой даты, указанный в них НДС безопаснее не принимать к вычету, если перевозка была осуществлена после 1 января.
Продлено действие ставки 0% по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Крым и Севастополь
Указанная ставка установлена пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Ее необходимо применять до 01.01.2019 (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ, ст. 5 Закона № 401-ФЗ).
Ужесточены правила восстановления налога при получении бюджетных субсидий
Как известно, принятый ранее к вычету "входной" НДС необходимо восстановить в случае получения налогоплательщиком субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ):
- связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС;
- по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
С 1 июля 2017 года восстанавливать налог придется при получении субсидий на указанные цели из любого бюджета бюджетной системы РФ. Как и прежде, сделать это нужно в том периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий (п. 4 ст. 2, п. 6 ст. 13 Закона № 401-ФЗ).
Согласно ст. 6 БК РФ бюджетная система РФ представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. К последним относятся, в частности, ПФР, ФСС России, фонды ОМС.
Таким образом, если после 30.06.2017 будет получена соответствующая субсидия, например, из регионального бюджета, НДС следует восстановить в периоде перечисления этой субсидии. Ранее контролирующие органы не требовали восстанавливать налог, даже если средства на выплату субсидий поступили в региональный бюджет из федерального бюджета (письма Минфина России от 30.08.2016 № 03-07-11/50508, от 16.12.2015 № 03-07-11/73587, от 23.10.2015 № 03-07-11/60945, от 10.07.2015 № 03-07-15/39765 (направлено письмом ФНС России от 17.08.2015 № ГД-4-3/14437@).
Увеличен минимальный срок действия банковской гарантии при возмещении НДС в заявительном порядке
Напомним, что плательщик НДС вправе возместить (зачесть или вернуть) налог в заявительном порядке, если предоставит вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию на случай неправомерного возмещения (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
С 1 января 2017 г. заявительный порядок будет возможен, если срок действия банковской гарантии истекает не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации с суммой НДС к возмещению. В настоящий момент этот срок составляет 8 месяцев (пп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ, пп. "в" п. 5 ст. 2, п. 5 ст. 13 Закона № 401-ФЗ).
112buh.com
НДС 2017: новое в ставках, восстановлении и возмещении налога
С 2017 года вступили в силу поправки, внесенные в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ и касающиеся ставок налога, порядка восстановления и возмещения НДС. Во-первых, услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении на территории РФ теперь облагаются по нулевой ставке. Это означает, что вычетов по таким железнодорожным билетам для сотрудников больше нет. Во-вторых, если компании получают субсидии из бюджета, то восстанавливать НДС нужно, если субсидия получена из бюджета любого уровня (федерального, регионального, местного), а не только из федерального. Подробный комментарий для БУХ.1С подготовили эксперты 1С.
Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес значительные изменения в части первую и вторую НК РФ и другие законодательные акты. Некоторые из них вступили в силу 30.11.2016 (в день официального опубликования закона). Рассмотрим подробнее наиболее важные изменения по НДС, касающиеся большинства налогоплательщиков.
Больше операций освобождается он налогообложения
С 01.01.2017 к операциям, освобождаемым от обложения НДС, относятся также услуги по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком.
Соответствующие изменения внесены в пункт 3 статьи 149 НК РФ (пп. «б» п. 1 ст. 2, п. 5 ст. 13 Закона № 401-ФЗ).
Таким образом, по поручительствам, выданным с 01.01.2017, налоговую базу по НДС определять не нужно.
Напомним, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Перевозки в поездах дальнего следования облагаются по ставке 0 %
При реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении между пунктами на территории Российской Федерации с 01.01.2017 должна применяться нулевая ставка НДС (вместо ставки 10 %). Это следует из пункта 2 статьи 2, пункта 5 статьи 13 Закона № 401-ФЗ.
Таким образом, «входного» НДС по расходам на проезд работников в поездах дальнего следования больше нет.
Что касается билетов, приобретенных до этой даты, указанный в них НДС безопаснее не принимать к вычету, если перевозка была осуществлена после 1 января.
Продлено действие ставки 0 % по внутренним воздушным перевозкам
Закон № 401-ФЗ продлил применение ставки НДС 0 % в отношении внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа в Крым и Севастополь.
Указанная ставка установлена подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Ее необходимо применять до 01.01.2019 (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ, ст. 5 Закона № 401-ФЗ).
Ужесточение правил восстановления НДС при получении бюджетных субсидий
Как известно, принятый ранее к вычету «входной» налог на добавленную стоимость следует восстановить в случае получения налогоплательщиком субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ):
- связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС;
- по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
С 01.07.2017 восстанавливать налог нужно при получении субсидий на указанные цели из любого бюджета бюджетной системы РФ. Как и прежде, сделать это следует в том периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий (п. 4 ст. 2, п. 6 ст. 13 Закона № 401-ФЗ).
Согласно статье 6 БК РФ бюджетная система Российской Федерации представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. К последним относятся, в частности, ПФР, ФСС РФ, фонды обязательного медицинского страхования.
Таким образом, если после 30.06.2017 будет получена соответствующая субсидия, например, из регионального бюджета, налог на добавленную стоимость следует восстановить в периоде перечисления этой субсидии.
Ранее контролирующие органы не требовали восстанавливать налог, даже если средства на выплату субсидий поступили в региональный бюджет из федерального бюджета (письма Минфина России от 30.08.2016 № 03-07-11/50508, от 16.12.2015 № 03-07-11/73587, от 23.10.2015 № 03-07-11/60945, от 10.07.2015 № 03-07-15/39765 (направлено письмом ФНС России от 17.08.2015 № ГД-4-3/14437@)).
Увеличен минимальный срок действия банковской гарантии при возмещении НДС
Напомним, что плательщик НДС вправе возместить (зачесть или вернуть) налог в заявительном порядке, если предоставит вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию на случай неправомерного возмещения (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
С 01.01.2017 заявительный порядок возможен, если срок действия банковской гарантии истекает не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации с суммой НДС к возмещению. Ранее этот срок составлял 8 месяцев (пп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ, пп. «в» п. 5 ст. 2, п. 5 ст. 13 Закона № 401-ФЗ).
buh.ru
Glavkniga.ru: Страница не найдена
Работодатель вправе включить в должностную инструкцию работника не свойственные его должности обязанности.
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетностьВероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников.
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информацииНалоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне.
Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало большеС 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП.
Оплата расходов участников мероприятия: что с НДФЛУ компании, которая организует выездное мероприятие и оплачивает физлицам-участникам дорогу и проживание, возникают обязанности НДФЛ-агента.
Работодателей могут попросить прислать новый отчет по сотрудникамРоструд предписал центрам занятости собирать и систематизировать сведения о работниках-предпенсионерах Что это значит для работодателей?
Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровьеС 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации.
glavkniga.ru
стоимость питания в поезде не учесть в расходах и в целях вычета НДС-112Бух
В письме от 12 мая 2017 г. N 03-03-06/1/28725 Минфин ответил на вопрос о принятии к вычету сумм НДС, выделенных отдельной строкой в железнодорожном билете, предъявленных в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в стоимость которых включена плата за пользование постельными принадлежностями и услуги по предоставлению питания.
Позиция, изложенная в письмах от 06.10.2016 N 03-07-11/58108 и от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34149, в настоящее время не изменилась, отметило ведомство.
В первом из упомянутых писем Минфина указывал, что сумма НДС, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит.
Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), учитываемым при исчислении налога на прибыль (пункт 7 статьи 171 НК). При этом вычет сумм НДС, предъявленных в отношении питания, не предусмотрен.
Во втором письме чиновники отметили, что согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует единую стоимость услуги по проезду по железной дороге, по мнению Минфина, для целей налогообложения прибыли стоимость билета может быть учтена полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг).
Ведомство также напомнило, что начиная с 1 января 2016 года некоторые формы билетов дополнены информацией о сервисных услугах, например, о предоставлении питания. Дополнительные сервисные услуги могут включать также предметы первой необходимости и гигиены, в том числе постельные принадлежности, печатную продукцию и услуги по обеспечению личной безопасности, в зависимости от типа вагона. При этом стоимость сервисных услуг указана общей суммой без разбивки на компоненты, из которых она складывается.
112buh.com
О вычете НДС по железнодорожным билетам с 1 января 2016 г.
Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/
О вычете НДС по железнодорожным билетам с 1 января 2016 г., если перевозчик не выделяет по отдельным налоговым ставкам стоимость самой перевозки и дополнительных услуг и сумма НДС указана единой строкой.С 1 января 2016г вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2015г. № 386-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» согласно которому услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (по территории РФ) облагаются НДС по ставке 10%. При этом дополнительные услуги которые оказываются перевозчиком (например, питание) продолжают облагаться по общей налоговой ставке 18%.
На практике возникают ситуации, когда перевозчик указывает единую стоимость билета с учетом стоимости дополнительных услуг), при этом, не разделяя по отдельным налоговым базам и ставкам стоимость самого билета и дополнительных услуг. В этой связи у бухгалтера отсутствует возможность, определить расчетным путем сумму НДС, относящуюся к самой перевозке (по ставке 10%) и к дополнительным услугам (по ставке 18%). Поэтому возникает вопрос можно ли принять единую сумму НДС, выделенную перевозчиком в билете, к вычету.
Для этого обратимся к положениям главы 21 НК РФ и других нормативных актов, регулирующих порядок вычета НДС по услугам по перевозке.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг) налогоплательщикам этого налога, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
На основании п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
Таким образом, в нормативных актах не содержится обязанность выделять в стоимости билета суммы НДС по разным налоговым ставкам в целях вычета НДС. Кроме того, нормы гл.21 НК РФ также не требует от организаций самостоятельно определять расчетным путем суммы НДС по оказанным услугам по перевозке и дополнительным услугам. А, значит, основанием для вычета является сумма НДС, которая выделена перевозчиком в билете (без указания на ту или иную ставку НДС).
Исходя из изложенного, бухгалтер принимает к вычету единую сумму НДС, которая выделена перевозчиком в билете, не беспокоясь о том, что она исчислена перевозчиком исходя из применения разных налоговых ставок.
Обращаем внимание, что выпущено Письмо ОАО «РЖД» от 16.02.2016г. № ИСХ-2141/ЦБС «О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении» в котором разъяснен порядок применения вычетов по НДС в связи с установлением льготной налоговой ставки в отношении железнодорожных перевозок пассажиров.
В этом письме сообщается, что с 8 февраля 2016 года при формировании проездных билетов внутренних железнодорожных перевозок обеспечивается выделение разных ставок НДС в отдельные позиции. При этом по проездным железнодорожным документам, оформленным в период с 1 января по 8 февраля 2016 года на командированных сотрудников организаций, суммы НДС могут быть включены в состав налоговых вычетов, исходя из справки «Тарифы на комплекс сервисных услуг в вагонах поездах формирования АО «ФПК».
Указанная справка формируется в АСУ «Экспресс» и представляется по требованию подразделением АО «ФПК», с которым у организации заключен договор на оформление проездных железнодорожных документов, либо в любом сервисном Центре железнодорожного агентства АО «ФПК». Также соответствующую информацию можно получить в Едином информационном сервисном центре ОАО «РЖД» на единый номер 8-800-775-0000 либо через сайт РЖД по электронному адресу http://pass.rzd.ru/.
По нашему мнению, что касается необходимости выделения самостоятельно организацией стоимости сервисных услуг (а также суммы НДС по сервисным услугам) в отношении билетов, оформленных до 8 февраля 2016г., исходя из данной справки, то отсутствие такого выделения не должно повлиять на порядок принятия НДС к вычету со стоимости проезда (включая стоимость дополнительных сервисных услуг).
Материал подготовлен специалистами Департамента права и налогов ООО «ПРАУД консалт».
otchetonline.ru
