Оплата питания в командировке. Входит ли в стоимость жд билета питание

Оплата питания в командировке | оплата сервисного сбора при командировках

Вопрос

Организация (ОСНО) отправила сотрудников в командировку. При возвращении сотрудники предоставили документы, подтверждающие командировочные расходы, в т.ч электронные ж/д-билеты (класс обслуживания 1Э, 2Э, У1 сервисные услуги). У1 сервисные услуги включают кроме белья и санитарно-гигиенического набора и прессы еще и питание. Стоимость питания отдельной строкой в билете не выделена. Есть только общая стоимость сервисных услуг. Как правильно провести эти расходы на ж/д-билету? Что можно списать на затраты? Какую часть НДС по ж/д билету можно принять к вычету?

Ответ

Налог на прибыль

Если работники организации направляются в командировки железнодорожным транспортом в вагонах повышенной комфортности, имеющих платное сервисное обслуживание, включаемое в общую стоимость проезда, согласно Письмам Минфина России от 24.07.2008 N 03-03-06/2/93, от 30.10.2014 N 03-03-10/55079, ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25188 «О расходах в виде стоимости дополнительных сервисных услуг, оказываемых перевозчиками» стоимость дополнительных сервисных услуг формирует стоимость услуги по проезду по железной дороге. Поэтому для целей налогообложения прибыли стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг).

Однако следует помнить, что если в билете стоимость питания выделена отдельной строкой, эти затраты для целей налогообложения прибыли не учитываются (Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-03-06/2/28976).

Суды считают, что в затраты можно включать всю стоимость железнодорожного билета даже с питанием, выделенным отдельной строкой.

АС Республики Карелия в Решении от 23.10.2015 N А26-8661/2015 установил, что Постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 N 111 утверждены Правила оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте пассажиров… (далее — Правила).

Пунктом 33 Правил предусмотрено, что в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда.

Приказом Минтранса России от 09.07.2007 N 89 утвержден Порядок предоставления пассажирам комплекса услуг, стоимость которых включается в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности (далее — Порядок), в соответствии с которым при приобретении билета пассажиром уплачивается стоимость проезда, в состав которой включается стоимость услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности (п. 3 Порядка).

Из анализа вышеуказанных норм следует, что законодатель предусмотрел право перевозчика предоставить пассажирам платное сервисное обслуживание, которое включается в цену проезда в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности.

Суду не представлено доказательств того, что работники, которым компенсированы расходы по оплате проезда в полном объеме, включая стоимость сервисных услуг, имели возможность приобрести билеты на поезда, которыми они следовали к месту командировки и обратно, без оплаты дополнительных услуг.

При таких обстоятельствах вся сумма уплаты работником стоимости проезда железнодорожным транспортом в вагонах повышенной комфортности с учетом сервисного сбора включается в стоимость проезда.

НДС

Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, которые приняты к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ (в частности, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) не содержит положений о нормировании расходов на командировки, и при исчислении налога на прибыль организаций данные расходы принимаются к вычету в полном объеме. Поэтому неоднозначности при применении п. 7 ст. 171 НК РФ в данном случае не возникает и НДС, уплаченный по расходам на командировки (в том числе по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), вы вправе принимать к вычету в полном объеме.

В то же время Минфин России отмечает, что вычет сумм НДС, предъявленных в отношении услуг по предоставлению питания, п. 7 ст. 171 НК РФ не предусмотрен. Поэтому если стоимость дополнительных сборов и сервисных услуг, выделенная отдельной строкой в железнодорожном билете, сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, то сумма НДС, предъявленная в отношении сборов и услуг, вычету не подлежит (Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108).

Полагаем, вывод министерства связан с тем, что расходы на питание покрываются суточными.

nalog-expert.ru

Если в жд биете оплачено питание суточные надо платить

БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТБУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТБЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬЗАКОНЫ И ПРАКТИКАПРОЧИЕ МАТЕРИАЛЫ Выплачиваются ли суточные работнику, направленному в командировку, за время нахождения в пути, если в стоимость билета входит питание? Надо ли облагать стоимость питания налогами? Как указано в ст. 168 ТК РФ, работнику, направленному в служебную командировку, возмещаются следующие расходы: — по найму жилого помещения; — по проезду к месту командировки и обратно; — суточные; — другие. Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников федеральных государственных учреждений, определены Постановлением Правительства РФ N 729*(1), в п. 1 которого указано, что оно применяется только для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета. Кроме того, этот документ принят в целях упорядочения финансирования и расходования средств федерального бюджета.

Даже если питание включено, суточные платить обязательно

Важно

ТК РФ, п. 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г.

№ 749). Постоянным местом жительства является место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает и имеет постоянную регистрацию (п. 3, 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713). Из буквального толкования этого определения можно сделать вывод – отправляя работника по служебным делам к его постоянному месту жительства (месту постоянной регистрации), суточные сотруднику не назначаются. Однако такой порядок приведет к нарушению прав сотрудника.

В целях выплаты суточных необходимо учитывать возможность командируемого сотрудника ежедневно возвращаться к его постоянному месту жительства (абз. 4 п. 11

Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г.

№ 749).

Оплата питания в командировке

Внимание

При этом уменьшать размеры выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством суточных или совсем их не выплачивать, нет оснований, так как в данном случае производится лишь компенсация стоимости проезда.

Инфо

Если же питание оплачивается дополнительно (например, в вагоне-ресторане), то его оплата не считается компенсационной выплатой согласно ст.

168 ТК РФ, поэтому является доходом работника и облагается НДФЛ и ЕСН в общем порядке.

Минфин запретил учет расходов на питание, включенное в билеты

Такой порядок устанавливает пункт 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г.

№ 749. Пример Организация, расположенная в г. Белгороде направляет экономиста Кондратьева А. С. в служебную командировку в г. Мадрид (Испания). Время вылета из Москвы – 14 часов 25 минут 8 апреля. Чтобы успеть на этот рейс, сотрудник должен выехать в Москву на поезде, который отправляется из Белгорода 7 апреля в 18 часов 35 минут. Обратный самолет, на котором Кондратьев возвращается из Мадрида, прибывает в Москву в 22 часа 12 минут 13 апреля. Первым днем командировки следует считать 7 апреля. За этот день сотруднику должны выплатить суточные по нормам, установленным для командировок в пределах России. При вылете в Мадрид Кондратьев пересекает границу России 8 апреля.

За этот день ему положены суточные в иностранной валюте по норме, установленной для командировок в Испанию.

Питание в ржд, которое входит в стоимость билета

Все работодатели коммерческого сектора экономики могут устанавливать размер суточных самостоятельно (подробнее об этом см., «Размер суточных в 2017 году»).

Определившись с их размером, суточные нужно утвердить.

Сделать это можно (ч. 4 ст. 168 ТК РФ): Также размер суточных можно прописать в трудовом (коллективном) договоре. Суточные нужно выплатить за все дни нахождения в командировке, в том числе, за выходные и нерабочие праздничные дни, пришедшиеся на командировочный период и дни, проведенные в пути (подробнее об этом см. «Суточные выплачиваются, в том числе, и за выходные дни», «За дни, проведенные в пути, нужно заплатить суточные»). Суточные выплачиваются в любом случае Суточные – это компенсационная выплата, направленная на возмещение всей совокупности расходов сотрудника в командировке, а не только затрат на питание.

Работник направляется в служебную командировку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных и иных командировочных расходов осуществляются в интересах работодателя, а не работника.

Все чаще в пассажирских поездах с вагонами повышенной комфортности пассажирам предоставляется платное сервисное обслуживание, в том числе набор продуктов питания или горячее питание. При этом стоимость питания входит в стоимость билета. Причем согласно п. 33 Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте*(3) и п. 10 ведомственной Инструкции МПС России*(4) стоимость питания и иных услуг (включая предоставление предметов гигиены, печатной продукции), оказываемых в вагонах повышенной комфортности, включается в стоимость проезда. На основании вышеизложенного на стоимость питания, включенного в стоимость проезда, налоги не начисляются.

Если в жд биете оплачено питание суточные надо платить

Когда остается менее чем 72 часа до отправления поезда, ссылка в строке «Питание» просто становится не активной, не кликабельной, то есть, в личном кабинете РЖД изменить рацион питания будет невозможно. Таким образом, менять питание в РЖД можно несколько раз: либо сразу при покупке билета, либо после нее.

Главное, это делать за трое суток до отправления поезда.

Где ссылка на питание РЖД сразу после покупки билета?

Находим в личном кабинете РЖД свой электронный билет. Если билет «пропал», точнее, не отображается на сайте РЖД, то, скорее всего, надо выбрать дату для показа билетов, подробнее ЗДЕСЬ.
Под номером места будет ссылка на «Питание: Завтрак-Стандарт», либо «Питание: Ужин-Стандарт».
Нужно кликнуть по ссылке «Завтрак-Стандарт» или «Ужин-Стандарт»:

Рис. 2.

avtojurist-nn.ru

Расходы на питание в железнодорожном билете в расходы не включаются

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль командировочных расходов на питание, стоимость которого в билете отражается отдельной строкой, а также на платное сервисное обслуживание, включенное в стоимость проезда в вагоне повышенной комфортности.

Ответ:

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 20 мая 2015 г. N 03-03-06/2/28976

Согласно положениям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, суточные или полевое довольствие.

В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации под суточными понимаются дополнительные расходы, которые связаны с проживанием командированного сотрудника вне места его постоянного жительства.

Согласно пункту 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных пунктом 18 настоящего Положения.

Таким образом, если в билете стоимость питания выделяется отдельной строкой, по нашему мнению, для целей налогообложения прибыли эти затраты не учитываются при расчете налога на прибыль, поскольку они не отвечают условиям признания расходов, установленных в статье 252 НК РФ.

При этом стоимость платного сервисного обслуживания, включенного в стоимость проезда в вагоне повышенной комфортности, при командировании работника учитывается в целях исчисления налога на прибыль при условии выполнения требований пункта 1 статьи 252 НК РФ.