Ндс жд билеты 2017: Полная информация для работы бухгалтера |

Содержание

Отчетность по НДС 2017 за 2 квартал 2017 года: изменения КВО, новые строки декларации

Из-за нововведений декларационная кампания за 1 квартал этого года оказалась довольно непростой. Вопросов у бухгалтеров возникало множество. В том числе, по указанию кодов видов операций и xsd-схемам, по НДС в рамках ВЭД и предоставления электронных услуг, по опоздавшим счетам-фактурам, исправлению и переносу вычетов.

6 июля Чамкина Н.С. выступила на конференции «Налоговый круиз: летняя отчетность 2017 года», организатором которой выступила компания «Правовест Аудит». Вы можете получить бесплатный подробный конспект в котором найдете всю информацию об изменениях по НДС во 2 квартале и «зарплатным налогам» за 1 полугодие.

XSD-схемы и коды видов операций (КВО)

— Надежда Степановна, чем грозит налогоплательщику неправильное указание кода вида операции?

Очень важно указывать правильные КВО в книгах покупок, продаж, журналах. На сайте ФНС представлены xsd-схемы в целях прохождения налоговой декларацией, сданной в электронной форме, форматно-логического контроля. При приемке деклараций в электронном режиме проверяются коды видов операций. Xsd-схема предполагает обязательную проверку не всех кодов, а лишь некоторых:

в книге покупок ни при каких обстоятельствах не могут быть указаны КВО 10, 14, 21, 29, 30, 31;
в книге продаж КВО 16, 17, 19, 20, 22, 23, 24, 25, 32;
в журнале не указываются КВО 06, 10, 14, 16, 17, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 31 и 32.

Например, если в книге покупок ошибочно указать КВО «21» — восстановление НДС, или в книге продаж «20» — вычет НДС при импорте, декларация не пройдет форматно-логический контроль и будет считаться не сданной. Пока налогоплательщик будет искать ошибку, может пройти время и срок, установленный НК РФ для представления декларации, истечет. За несдачу в срок декларации НК РФ предусмотрена ответственность.

Новые строки декларации по НДС

— При реализации импортного товара нужно ли указывать в новых строках раздела 9 декларации по НДС номера таможенных деклараций?

В Разделе 9 обновленной формы декларации действительно появилась новая строка 035 для отражения номеров таможенных деклараций. Но ее заполняют только резиденты Калининградской области. У данных компаний свои особенности уплаты НДС. Все остальные организации при реализации импортных товаров на внутреннем рынке эту строку не заполняют.

В Разделе 3 появилась новая строка 125, в которой указывается сумма НДС, предъявленная подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства. Какие компании заполняют эту строку?

Эту строку заполняют только инвесторы и заказчики (застройщики). Генподрядчики, подрядчики эту строку не заполняют.

Изменение счета-фактуры

— Где в счете-фактуре указывать код ТН ВЭД при экспорте в ЕАЭС и идентификатор госконтракта до внесения поправок в Постановление № 1137?

В форму счета-фактуры уже добавлена строка для указания идентификатора госконтракта. Соответствующие изменения в Постановление № 1137 внесены Постановлением Правительства от 25 мая 2017 г. № 625 Изменения формы счета-фактуры вступят в силу с 1 июля 2017 года — по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Экспортер (исполнитель госконтракта до 1 июля) вправе указывать в счете-фактуре дополнительную информацию, при условии сохранения формы счета-фактуры. Эти реквизиты пока можно указать в графе 1 «Наименование товара…»

Отчетность по НДС 2017 — примеры

— Нужно ли удерживать НДС при покупке у иностранной компании прав на программы ЭВМ, если доступ для скачивания представляется через интернет?

С 2017 местом реализации электронных услуг, перечисленных в статье 174.2 НК, признается РФ. Поэтому при покупке у иностранной компании указанных услуг, российская организация выступает налоговым агентом и должна удержать и уплатить НДС в бюджет. Но прежде необходимо посмотреть: не приобретаете ли вы освобождаемые от НДС услуги. Их перечень закреплен в статье 149 НК РФ.

Например, освобождается от НДС реализация исключительных прав на программы для ЭВМ или базы данных на основании лицензионного договора. Поэтому при приобретении прав на программу ЭВМ на основе лицензионного договора через Интернет НДС налоговый агент не удерживает.

— Наша компания бронирует номера в гостинице своим сотрудникам, направленным в командировку, через сервис Booking.com. Являемся ли мы налоговыми агентами?

Да, при перечислении вознаграждения иностранной компании за использование онлайн сервиса необходимо удержать НДС. Этот налог вы вправе принять к вычету, если применяете общую систему налогообложения.

Наша компания приобретает авиа, ж/д билеты для командированных сотрудников через агентство. Интересует вычет НДС.

Агенты реализуют билеты от имени перевозчика, поэтому счета-фактуры на стоимость билетов не выставляют. В книге покупок регистрируется билет с выделенной суммой НДС, выданный работнику и включенный им в отчет о служебной командировке.

Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычеты по билету заявляются на стоимость проезда, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями.

НДС, выделенный в билете, и предъявленный в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в т.ч. стоимость предоставления питания, вычету не подлежит. На свое вознаграждение агент должен выставить вам счет-фактуру.

— Поставщик прислал исправленный счет-фактуру за прошлый квартал в меньшую сторону. Как исправить вычеты?

Согласно разъяснениям ФНС вычет НДС по исправленному счету-фактуре можно заявить только в периоде его получения. Обосновывается это тем, что покупатель не может заявить вычет по счету-фактуре, оформленному ненадлежащим образом. Право покупателя на вычет возникает только после внесения в счет-фактуру исправлений и получения исправленного правильного счета-фактуры от продавца.

В книге покупок исправленный счет-фактура регистрируется в периоде его получения. Также необходимо полностью аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за прошлый период.

— В каком периоде заявить налоговый вычет, если аванс перечисляется в последних числах квартала, а счет-фактуру продавец выставляет первым числом следующего месяца? Например, перечисление денег 29 марта, а счет-фактура от 3 апреля?

При получении счета-фактуры от продавца товаров (работ, услуг) после завершения квартала, в котором эти ценности приняты на учет, но до 25 числа следующего месяца, покупатель вправе принять к вычету предъявленный НДС начиная с квартала, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет.

Вычет НДС, предъявленного по перечисленному авансу, в вышеуказанном порядке не предусмотрен. Поэтому, если аванс перечислен в конце квартала, а счет-фактура от продавца датирован следующим месяцем, покупатель не вправе заявить к вычету НДС в периоде уплаты аванса. НДС принимается к вычету в том квартале, в котором получен счет-фактура на предоплату.

— В первом квартале был ввезен импортный товар, уплачен НДС и заявлен к вычету. В июне таможня скорректировала таможенную стоимость в сторону увеличения, соответственно нужно доплатить НДС и таможенные пошлины. Как быть с вычетом НДС?

Если организация согласна с решением таможни, доплатила НДС, то НДС может быть заявлен к вычету в текущем периоде, либо в любом другом периоде в течение 3х лет с даты принятия товара к учету. Сдавать уточненную декларацию за прошлый период не нужно, поскольку на тот момент не выполняется основное условие для вычета таможенного НДС — его уплата в бюджет.

— Получаем товары из Белоруссии, страна производитель указана Польша. Поставщик не представляет информацию о номерах ГТД, аргументируя это тем, что не является прямым импортером. Товар он приобретает на территории Белоруссии и информацией о номерах ГТД не располагает. Вправе ли мы при дальнейшей реализации данного товара не указывать номера ГТД в счетах-фактурах?

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137, при реализации импортных товаров в графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. Если товары сначала были ввезены в страну ЕАЭС, выпущены там в свободное обращение, а затем ввезены в Россию, при их дальнейшей продаже на территории России в графах 10 и 11 счета-фактуры ставятся прочерки.

Такое оформление связано с тем, что товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в странах Таможенного союза, признаются товарами этого союза. Кроме того, при ввозе в Россию товаров из стран ЕАЭС не оформляется таможенная декларация.

Покупатели помимо стоимости товара оплачивают нам стоимость доставки, страховку. Облагаются ли данные суммы НДС? Покупатели требуют счета-фактуры для вычетов.

По возмещаемым расходам очень иного разъяснений Минфина. Эти средства включаются продавцом в налоговую базу по НДС как суммы, связанные с реализацией товара на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Согласно Постановлению № 1137 получатель вышеуказанных средств в книге продаж регистрирует счет-фактуру, составленный в одном экземпляре. А это значит, что покупатель свой экземпляр счета-фактуры не получит и вычет заявить не сможет. Поэтому целесообразно сразу формировать стоимость товара с учетом возмещаемых расходов.

В этом случае налоговая база по НДС у продавца будет сформирована на всю стоимость товара. А покупатель без проблем заявит налоговый вычет по приобретенному товару, стоимость которого включает возмещаемые расходы.

— Компания получала процентные займы. Для погашения указанных обязательств заимодавцу передается недвижимое имущество. Облагается ли эта операция НДС?

Операции по предоставлению займов в денежной форме не облагаются НДС. В свою очередь не признается объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Однако, при подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника займодавцу.

То есть в обмен на денежные средства в собственность займодавца передается имущество. Передача права собственности на имущество признается реализацией и облагается НДС.

— В прошлом году Верховный суд указал, что НДС, предъявленный по товарам (работам, услугам) которые используются исключительно в необлагаемой НДС деятельности, вычету не подлежит, даже если в периоде выполняется правило 5%. Что ждать налогоплательщикам в связи с выводами ВС РФ? Неужели придется пересчитывать НДС за предыдущие периоды?

Выводы суда нашли отражение в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых во втором полугодии 2016 года, и направлены ФНС нижестоящим ИФНС для использования в работе. Поэтому можно предположить, что налоговые инспекторы будут уделять данной проблеме повышенное внимание.

— При камеральной проверке декларации ИФНС установлено, что продавец не уплатил НДС? Это основание для отказа нашей компании в налоговом вычете?

Само по себе это не основание. Отказ в налоговом вычете возможен, если ИФНС соберет доказательства, что вашей компанией получена необоснованная налоговая выгода. То есть единственной целью сотрудничества с данным поставщиком была экономия на налогах и реальных хозяйственных операций между вами не было.

Выводы, сделанные в Определении Верховного Суда РФ от 29 ноября 2016 № 305-КГ16- 10399, будут полезны многим налогоплательщикам при выстраивании аргументированной позиции в случае разногласий с налоговыми органами по вопросам получения необоснованной налоговой выгоды. А также письмо ФНС России от 23 марта 2017 г. № ЕД-5- 9-547/@, где содержатся указания инспекциям по доказыванию необоснованной налоговой выгоды при проверках.

Конспект Изменения в отчетности по НДС за 2 квартал и «зарплатным» налогам за 1 полугодие

Закажите бесплатный конспект и будьте в курсе последних изменений!

Получить материалы

эксклюзивное интервью с Чамкиной Н.С.

У нас появилась уникальная возможность: задать вопросы по НДС Надежде Степановне Чамкиной, эксперту с 20-летним опытом работы в ФНС, государственному советнику РФ 2 класса, заслуженному экономисту РФ.

6 июля Чамкина Н.С. выступила на конференции «Налоговый круиз: летняя отчетность 2017 года», организатором которой выступила компания «Правовест Аудит». Вы можете получить бесплатный подробный конспект, в котором найдёте всю информацию об изменениях по НДС во 2 квартале и «зарплатным налогам» за 1 полугодие.

Надежда Степановна, чем грозит налогоплательщику неправильное указание кода вида операции?

Очень важно указывать правильные КВО в книгах покупок, продаж, журналах.

На сайте ФНС представлены xsd-схемы в целях прохождения налоговой декларацией, сданной в электронной форме, форматно-логического контроля. При приемке деклараций в электронном режиме проверяются коды видов операций. Xsd-схема предполагает обязательную проверку не всех кодов, а лишь некоторых:

в книге покупок ни при каких обстоятельствах не могут быть указаны КВО 10, 14, 21, 29, 30, 31;
в книге продаж КВО 16, 17, 19, 20, 22, 23, 24, 25, 32;
в журнале не указываются КВО 06, 10, 14, 16, 17, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 31 и 32.

Например, если в книге покупок ошибочно указать КВО «21» — восстановление НДС, или в книге продаж «20» – вычет НДС при импорте, декларация не пройдет форматно-логический контроль и будет считаться не сданной. Пока налогоплательщик будет искать ошибку, истечет срок, установленный НК РФ для представления декларации. За несдачу в срок декларации НК РФ предусмотрена ответственность.

При реализации импортного товара нужно ли указывать в новых строках раздела 9 декларации по НДС номера таможенных деклараций?

Все остальные организации при реализации импортных товаров на внутреннем рынке эту строку не заполняют.

В Разделе 3 — новая строка 125, в которой указывается сумма НДС, предъявленная подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) по выполненным работам при капстроительстве.

Какие компании заполняют эту строку?

Где в счете-фактуре указывать код ТН ВЭД при экспорте в ЕАЭС и идентификатор госконтракта до внесения поправок в Постановление № 1137?

В форму счета-фактуры уже добавлена строка для указания идентификатора госконтракта. Соответствующие изменения в Постановление № 1137 внесены Постановлением Правительства от 25 мая 2017 г. № 625. Поправки вступят в силу по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. То есть с 3-го квартала.

Нужно ли удерживать НДС при покупке у иностранной компании прав на программы ЭВМ, если доступ для скачивания представляется через интернет?

Но прежде необходимо посмотреть: не приобретаете ли вы освобождаемые от НДС услуги. Их перечень закреплен в статье 149 НК РФ. Например, освобождается от НДС реализация исключительных прав на программы для ЭВМ или базы данных на основании лицензионного договора.

Поэтому при приобретении прав на программу ЭВМ на основе лицензионного договора через Интернет НДС налоговый агент не удерживает.

Наша компания бронирует номера в гостинице своим сотрудникам, направленным в командировку, через сервис Booking.com. Являемся ли мы налоговыми агентами?

Наша компания приобретает авиа, ж/д билеты для командированных сотрудников через агентство. Интересует вычет НДС.

Поставщик прислал исправленный счет-фактуру за прошлый квартал в меньшую сторону. Как исправить вычеты?

Согласно разъяснениям ФНС, вычет НДС по исправленному счету-фактуре можно заявить только в периоде его получения. Обосновывается это тем, что покупатель не может заявить вычет по счету-фактуре, оформленному ненадлежащим образом.

Право покупателя на вычет возникает только после внесения в счет-фактуру исправлений и получения исправленного правильного счета-фактуры от продавца. В книге покупок исправленный счет-фактура регистрируется в периоде его получения.

Также необходимо полностью аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за прошлый период.

В каком периоде заявить вычет, если аванс перечисляется в последних числах квартала, а счет-фактуру продавец выставляет первым числом следующего месяца? Например, перечисление денег 29 марта, а счет-фактура от 3 апреля?

При получении счета-фактуры от продавца товаров (работ, услуг) после завершения квартала, в котором эти ценности приняты на учет, но до 25 числа следующего месяца, покупатель вправе принять к вычету предъявленный НДС, начиная с квартала, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет.

Вычет НДС, предъявленного по перечисленному авансу, в вышеуказанном порядке не предусмотрен.

Поэтому, если аванс перечислен в конце квартала, а счет-фактура от продавца датирован следующим месяцем, покупатель не вправе заявить к вычету НДС в периоде уплаты аванса. НДС принимается к вычету в том квартале, в котором получен счет-фактура на предоплату.

В первом квартале ввезен импортный товар, уплачен НДС и заявлен к вычету. В июне таможня скорректировала таможенную стоимость в сторону увеличения: нужно доплатить НДС и пошлины. Как быть с вычетом НДС?

Если организация согласна с решением таможни, доплатила НДС, то налог можно заявить к вычету в текущем периоде, либо в любом другом периоде в течение 3-х лет с даты принятия товара к учету.

Сдавать уточненную декларацию за прошлый период не нужно, поскольку на тот момент не выполняется основное условие для вычета таможенного НДС – его уплата в бюджет.

Получаем товары из Белоруссии, страна производитель указана Польша. Поставщик не представляет информацию о номерах ГТД, аргументируя это тем, что не является прямым импортером. Товар он приобретает на территории Белоруссии, и информации о номерах ГТД у него нет. Вправе ли мы при дальнейшей реализации товара не указывать номера ГТД в счетах-фактурах?

Если товары сначала были ввезены в страну ЕАЭС, выпущены там в свободное обращение, а затем ввезены в Россию, при их дальнейшей продаже на территории России в графах 10 и 11 счета-фактуры ставятся прочерки.

Покупатели помимо стоимости товара оплачивают нам стоимость доставки, страховку. Облагаются ли данные суммы НДС? Покупатели требуют счета-фактуры для вычетов.

По возмещаемым расходам очень много разъяснений Минфина. Эти средства включаются продавцом в налоговую базу по НДС как суммы, связанные с реализацией товара на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Поэтому целесообразно сразу формировать стоимость товара с учетом возмещаемых расходов. В этом случае налоговая база по НДС у продавца будет сформирована на всю стоимость товара. А покупатель без проблем заявит налоговый вычет по приобретенному товару, стоимость которого включает возмещаемые расходы.

Компания получала процентные займы. Для погашения этих обязательств заимодавцу передается недвижимость. Облагается ли эта операция НДС?

В прошлом году Верховный суд указал, что НДС, предъявленный по товарам, используемым исключительно в необлагаемой НДС деятельности, вычету не подлежит, даже если в периоде выполняется правило 5%. Что ждать налогоплательщикам в связи с выводами ВС РФ? Придется пересчитывать НДС за предыдущие периоды?

Выводы суда нашли отражение в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых во втором полугодии 2016 года, и направлены ФНС нижестоящим инспекциям для работы. Поэтому можно предположить, что налоговые инспекторы будут уделять данной проблеме повышенное внимание.

Минфин России ранее высказывал противоположную позицию. Например, в письме от 5 февраля 2016 N 03-07-14/5857 разъясняется, что если в квартале выполняется правило 5%, то весь входной НДС (в том числе в отношении покупок, которые относятся к прямым расходам), предъявленный в указанном налоговом периоде, покупатель вправе предъявить к вычету.

При камеральной проверке декларации ИФНС установлено, что продавец не уплатил НДС. Это основание для отказа нашей компании в налоговом вычете?

Выводы, сделанные в Определении Верховного Суда РФ от 29 ноября 2016 № 305-КГ16-10399, будут полезны многим налогоплательщикам при выстраивании аргументированной позиции в случае разногласий с налоговыми органами по вопросам получения необоснованной налоговой выгоды. А также письмо ФНС России от 23 марта 2017 г. № ЕД-5-9-547/@, где содержатся указания инспекциям по доказыванию необоснованной налоговой выгоды при проверках.

____________________________

Как быстро подготовиться к отчётности за 2 квартал 2017 года? Закажите бесплатный конспект материалов по теме «НДС за 2 квартал 2017 года» от «Правовест Аудит» и подготовьтесь к сдаче летней отчетности.

Общественный транспорт – НДС Общественное разъяснение P007

Выпуск

Статья 34 Постановления Кабинета Министров № 52 от 2017 г. об Исполнительных регламентах Федерального декрета-закона № 8 от 2017 г. «О налоге на добавленную стоимость» («Исполнительные регламенты по НДС») ) указаны транспортные средства, подпадающие под нулевую ставку в соответствии с пунктом 4 статьи 45 Федерального декрета-закона № 8 от 2017 года «О налоге на добавленную стоимость» («Закон об НДС»).

Одним из таких соответствующих транспортных средств является поставка автобуса или поезда, которые спроектированы или приспособлены для использования в общественном транспорте с 10 или более пассажирами.

В настоящем Публичном разъяснении обсуждается определение «общественного транспорта» и его интерпретация для целей определения тех автобусов или поездов, которые могут быть поставлены по нулевой ставке в соответствии с этим положением.

Во избежание сомнений, настоящее Публичное разъяснение влияет на обязательства по НДС поставки самих транспортных средств и не влияет на обязательства по НДС транспортных услуг, оказываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 45 Закона о НДС (т.е. международные перевозки пассажиры и товары, облагаемые нулевой ставкой) или в соответствии с пунктом 4 статьи 46 Закона о НДС (т.е. услуги местного пассажирского транспорта, освобожденные от НДС). Условия применения нулевой ставки или освобождения от таких транспортных услуг описаны в статье 33 и статье 45 Исполнительного регламента соответственно.

Сводка

Только автобусы или поезда, которые спроектированы или приспособлены для использования в качестве общественного транспорта, не ограничиваясь определенной категорией пользователей, могут поставляться по нулевой ставке. В результате те транспортные средства, которые предназначены для перевозки определенной категории лиц, таких как школьники или работники предприятий, не отвечают условиям, позволяющим рассматривать их в качестве квалификационных транспортных средств для целей нулевой ставки. положения о рейтинге. Таким образом, такие транспортные средства облагаются стандартной ставкой НДС.

Независимо от того, влияет ли первоначальная поставка транспортных средств, соответствующих нулевой ставке, на обязательства по уплате НДС любых сборов, произведенных за предоставление транспортных услуг. Обязательства по НДС при оказании транспортных услуг определяются в зависимости от того, является ли перевозка местной (и, следовательно, освобожденной от НДС) или международной (и, следовательно, облагаемой нулевой ставкой).

Подробное обсуждение

Общественный транспорт

Пункт 3 статьи 34 Исполнительного регламента устанавливает, что одной из категорий транспортных средств, которые должны иметь право на нулевую оценку, является следующая:

· Поставка автобуса или поезда, которые спроектированы или приспособлены для использования в общественных перевозках 10 или более пассажиров.

Пункт 3 статьи 34 требует, чтобы транспортное средство фактически использовалось для общественного транспорта, а также было спроектировано или приспособлено для этого.

Также необходимо учитывать значение транспортных средств, используемых для «частной перевозки» физических лиц, которое FTA интерпретирует как:

· Все транспортные средства, используемые для перевозки определенной группы людей по контрактам.

Напротив, транспортные средства, используемые для «общественного транспорта», должны интерпретироваться FTA как:

· Все средства общественного транспорта, используемые для перевозки всех лиц без указания какой-либо категории.

Таким образом, разница между двумя видами транспорта означает, что общественный транспорт должен быть доступен для всех людей без исключения. Общественный транспорт не будет включать в себя транспорт, доступный только для определенной категории пользователей.

В результате только те автобусы или поезда, которые открыто доступны для использования любым лицом без исключения, должны считаться спроектированными или приспособленными для общественного транспорта и поэтому могут претендовать на поставку по нулевой ставке.

Если автобус или поезд спроектированы или адаптированы для определенного класса или группы людей, или доступны для использования только определенным классом или группой людей, они считаются спроектированными или приспособленными для использования в качестве частного транспорта . В результате поставка этих транспортных средств подлежит обложению НДС по стандартной ставке.

Особенности общественного транспорта

Чтобы определить, предназначен ли автобус или поезд для использования в общественном транспорте, FTA считает, что ориентировочными будут, среди прочего, следующие факторы:

· Существуют особенности, позволяющие пассажирам оплатить транспорт или указать, что у них есть билет, например. касса для оплаты, сканер билетов или устройство для приема оплаты;

· На транспортном средстве или снаружи имеется клеймо, рекламирующее транспортную услугу, указывающее, что транспортировка доступна для всех;

· Имеется маркировка или другие элементы, указывающие на регулирование транспортных средств органом, регулирующим общественный транспорт в эмирате операции;

· Есть доказательства того, что транспортное средство должно соответствовать определенным положениям или спецификациям, или существует требование оплатить конкретный тест, определенный органом, регулирующим общественный транспорт в Эмирате, прежде чем он будет одобрен для использования. перевозить пассажиров;

· Существуют функции, позволяющие размещать рекламные материалы третьими лицами на транспортных средствах или внутри них;

· Предполагаемое использование транспортных средств заключается в перевозке лиц из населения без исключения или ограничений в определенную группу.

Применение к особым обстоятельствам

На основании вышеизложенного следующие транспортные средства не считаются используемыми для общественного транспорта, и поставка таких транспортных средств облагается НДС по стандартной ставке:

· Школьные автобусы;

· Автобусы, используемые для перевозки групп служащих или рабочих к месту работы или обратно;

· Шаттл-автобусы, используемые для перевозки гостей отеля в другие места, напр. торговый центр, аэропорт, парк или другая туристическая достопримечательность.

Приведенные выше примеры не считаются используемыми для общественного транспорта на том основании, что их использование ограничено одной конкретной группой людей, а не широкой публикой, например, школьниками, сотрудниками предприятия или гостями отеля.

Обязательства по НДС транспортных услуг

Как упоминалось выше, порядок учета НДС транспортных средств при их приобретении не определяет порядок учета НДС любой поставки транспортных услуг, осуществляемых с использованием этого транспортного средства.

Пункт 2 статьи 45 Закона о НДС гласит, что международные перевозки пассажиров и грузов, которые начинаются или заканчиваются в ОАЭ или проходят через ОАЭ, облагаются нулевой ставкой. В результате любой НДС, понесенный в отношении расходов, непосредственно связанных с предоставлением таких международных транспортных услуг, должен подлежать возмещению в полном объеме при соблюдении обычных условий возмещения входящего налога.

Пункт 4 статьи 46 Закона о НДС и статья 45 Исполнительного регламента гласят, что любая поставка местного пассажирского транспорта освобождается от НДС, если поставка услуг местного пассажирского транспорта в соответствующих транспортных средствах наземным, водным транспортом или по воздуху из места в ОАЭ в другое место в ОАЭ.

Для целей освобождения одно из перечисленных транспортных средств включает автомобиль, включая такси, автобус, железнодорожный поезд, трамвай, монорельс или аналогичные транспортные средства, предназначенные или приспособленные для перевозки пассажиров. Учитывая, что определение «подходящего транспортного средства» в статье 45 Исполнительного регламента требует только, чтобы транспортное средство было спроектировано или приспособлено для перевозки пассажиров, а не для общественного транспорта, статья 45 должна толковаться в широком смысле как включающая перевозку любого пассажиров, будь то определенная группа или иное.

НДС, понесенный по расходам, непосредственно связанным с предоставлением льготных местных транспортных услуг, не подлежит возмещению. Таким образом, если местный транспорт осуществляется за плату для определенной группы людей, а не для населения в целом, любой НДС, понесенный в связи с затратами на приобретение транспортных средств, топлива и т. д. для предоставления этой услуги, не подлежит возмещению.

НДС в Италии и ставки НДС в Италии

Ставки НДС в Италии

Налог на добавленную стоимость на местном языке: « Imposta sul valore aggiunto «. Ставки НДС в Италии следующие:

Стандартная ставка: 22%
Льготные ставки: 10% и 5%
Супер-сниженная ставка: 4%

Италия выбрала пониженные и суперпониженные ставки НДС для ряда товаров, разрешенных Директивой по НДС (источник: Европейская комиссия):

Продукты питания
4%, 5% и 10%*
Водоснабжение
10%
Фармацевтическая продукция
10% и 22%
Медицинское оборудование для инвалидов
4% и 22%*
Детские автокресла
22%
Пассажирский транспорт
0% и 10%
Книги
4% и 22%*
Книги по другим физическим средствам поддержки
4% и 22%*
Газет
4%*
Периодические издания
4% и 22%*
Вход в культурные учреждения (театр и т. д.)
10%
Вход в парки развлечений
22%
Платное ТВ/кабельное
22%
Телевизионные лицензии
4%
Писатели/композиторы
0% и 22%
Размещение в отеле
10%
Рестораны и услуги общественного питания
10%
Допуск на спортивные мероприятия
10% и 22%
Социальные услуги
0%, 5% и 22%
Медицинская и стоматологическая помощь
0%
Обувь и изделия из кожи
22%
Одежда и домашнее белье
22%
Парикмахерское дело
22%

*Сверхсниженная ставка 4% применяется к некоторым продуктам питания, определенному медицинскому оборудованию для инвалидов, книгам, газетам и некоторым периодическим изданиям. Ожидаются изменения ставки НДС при посещении культурных мероприятий (в настоящее время стандартная ставка).

Свяжитесь с нами!

Свяжитесь с нами, чтобы получить помощь в анализе ставок НДС на продукты, продаваемые вашей компанией в Европе. Контакт

Пределы вычетов в Италии

Как правило, итальянский НДС может быть вычтен только в том случае, если расходы полностью связаны с коммерческой деятельностью налогоплательщика. Следующие предметы обычно вычитаются по следующим ставкам:

Входной НДС на еду и напитки вычитается по ставке 0%.
Расходы на развлечения вычитаются по ставке 0%, если только они не связаны с покупкой товаров стоимостью менее 25,82 евро.
Входящий НДС на топливо, расходы на аренду автомобиля и бензин подлежит вычету только по ставке от 20% до 40%. Некоторые предприятия, деятельность которых напрямую связана с этими расходами, могут вычитать НДС по более высокой ставке или даже по ставке 100%.
Расходы, связанные с самолетами и прогулочными яхтами, не подлежат вычету.
Расходы на такси, поезда и другие транспортные расходы не подлежат вычету.

Вычет НДС до начала экономической деятельности допускается только при определенных условиях. Как правило, компания может возместить НДС, уплаченный до регистрации в качестве плательщика НДС, после того, как все предыдущие декларации и платежи по НДС будут урегулированы. Все штрафы за несвоевременную подачу и несвоевременную оплату также должны быть урегулированы до вычета этих сумм. Необходимо проводить анализ каждого случая» 9.0005

В отношении вычета входного НДС с 1 января 2017 года налогоплательщики могут требовать НДС до 30 апреля года, следующего за годом, в котором НДС стал первоначально подлежащим вычету. Эта дата совпадает со сроком подачи годовой декларации по НДС, следовательно, НДС на приобретения и импорт будет вычтен не позднее, чем при подаче годовой декларации по НДС в том году, в котором возникает право на вычет.

Тем не менее, срок исковой давности по выходному НДС распространяется гораздо дольше. В этом случае налоговые органы могут потребовать уплату НДС до 31 декабря четвертого года, следующего за периодом, в котором наступил срок уплаты НДС. Пятилетний срок исковой давности может быть продлен, например, в случае непредставления годовой декларации по НДС или несвоевременного предоставления информации, запрашиваемой налоговыми органами.

Итальянские налоговые правила

Налоговый момент — это время, когда НДС подлежит уплате. Следующие правила применяются при определении применимого налогового пункта в Италии:

Общее правило: Налоговый момент возникает, когда товар предоставляется в распоряжение покупателя. В случае перевозки товаров налоговый момент возникает в момент начала перевозки. Для услуг налоговый момент возникает при оплате. Для недвижимого имущества налоговый момент возникает при заключении договора о передаче права собственности.
Предоплата или авансовый платеж создают налоговую точку. В этих случаях НДС подлежит уплате при внесении предоплаты. Точно так же выставление счета-фактуры также создает налоговую точку.
Приобретение внутри Сообщества: Точка налогообложения возникает в начале транспортировки.